AVIZ
referitor la propunerea legislativă pentru modificarea și completarea Legii nr227/2015 privind Codul fiscal
Analizând propunerea legislativă pentru modificarea și completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, transmisă de Secretarul General al Senatului (b402/2.09.2019) cu adresa nr.XXXV/4923/05.09.2019 și înregistrată la Consiliul Legislativ cu adresa nr.D801/05.09.2019,
CONSILIUL LEGISLATIV
În temeiul art.2 alin.(1) lit.a) din Legea nr.73/1993, republicată şi al art.46(2) din Regulamentul de organizare şi funcţionare a Consiliului Legislativ,
Avizează favorabil propunerea legislativă, cu următoarele observații și propuneri:
1. Propunerea legislativă are ca obiect de reglementare modificarea și completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, în vederea adoptării unor măsuri în domeniul fiscal ce vizează impozitul pe profit, impozitul pe venit, contribuțiile sociale obligatorii, impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți și impozitul pe reprezentanțele firmelor străine înființate în România, impozitele și taxele locale și alte măsuri ce vizează acest domeniu.
Prin conţinutul său normativ, propunerea legislativă face parte din categoria legilor ordinare, iar în aplicarea dispoziţiilor art.75 alin.(1) din Constituția României, republicată, prima Cameră sesizată este Senatul.
2. Menţionăm că, prin avizul pe care îl emite, Consiliul Legislativ nu se poate pronunţa asupra oportunităţii soluţiilor legislative preconizate.
3. Precizăm că alte două propuneri legislative care vizează intervenții asupra Legii nr.227/2015 au fost înregistrate pentru avizare la Consiliul Legislativ cu D800/2019, respectiv D804/2019.
Semnalăm că, potrivit prevederilor art.14 alin.(1) din Legea nr.24/2000, republicată, cu modificările ulterioare „Reglementările de același nivel și având același obiect se cuprind de regulă într-un singur act normativ”.
Pentru sistematizarea legislației și promovarea unor soluții unitare, este recomandată dezbaterea concomitentă a celor trei propuneri în procedură legislativă și adoptarea unui singur act normativ.
Totodată, menţionăm că, prin Avizul nr.758/30.08.2019, Consiliul Legislativ a avizat, cu observaţii şi propuneri, un proiect de ordonanţă cu conținut identic. Precizăm că prin prezentul proiect nu au fost preluate observaţiile şi propunerile din avizul sus-menţionat.
4. În considerarea dispozițiilor art.15 din Legea responsabilității fiscal-bugetare nr.69/2010, republicată, fiind vorba de o inițiativă a cărei adoptare poate atrage majorarea cheltuielilor bugetare, inițiatorii trebuie să prezinte fișa financiară prevăzută la art.15 din Legea nr.500/2002 privind finanțele publice, cu modificările și completările ulterioare.
În acest sens, precizăm că prin Decizia nr. 331/2019, Curtea Constituțională, a reținut că, „lipsind fișa financiară (inițială și reactualizată) nu se poate trage decât concluzia că la adoptarea legii s-a avut în vedere o sursă de finanțare incertă, generală și lipsită de un caracter obiectiv și efectiv, nefiind așadar reală ”.
5. Ca observație de ordin general, pentru respectarea uzanțelor în redactarea actelor normative, părțile dispozitive ale punctelor subsumate art.I se vor reda după următoarele modele:
„După alineatul (...) al articolului (...) se introduce un nou alineat, alin.(...), cu următorul cuprins:”;
„Alineatul (...) al articolului (…) se modifică și va avea următorul cuprins:”;
„Alineatul (...) al articolului (...) se abrogă.”;
„Alineatele (...) – (...) ale articolului se abrogă.”;
„La articolul (...), după punctul (...) se introduce un nou punct, pct. (...) cu următorul cuprins:”;
„După articolul (...), se introduce un nou articol, art. (...) cu următorul cuprins:”;
„După articolul (...) se introduce un nou capitol, cap (...), alcătuit din articolele (...) – (...) cu următorul cuprins:”.
„La articolul (...) litera ...), după punctul (...), se introduce un nou punct, pct. (...) cu următorul cuprins:”.
6. Tot ca observație generală, semnalăm că, potrivit art.8 din Legea nr.76/2012 pentru punerea în aplicare a Legii nr.134/2010 privind Codul de procedură civilă, cu modificările şi completările ulterioare, de la data intrării în vigoare a Codului de procedură civilă, referirile din cuprinsul actelor normative la hotărârea judecătorească „definitivă şi irevocabilă” sau, după caz, „irevocabilă” se vor înţelege ca fiind făcute la hotărârea judecătorească „definitivă”.
Astfel, în tot cuprinsul proiectului, sintagma „hotărâri judecătorești rămase definitive și irevocabile” se va înlocui cu expresia „hotărâri judecătorești rămase definitive”.
7. La art.I, formulăm următoarele observații și propuneri:
a) La pct.1, partea dispozitivă, pentru claritatea normei, propunem ca textul sa fie divizată în 3 părți dispozitive distincte, după cum urmează:
„1. La articolul 7, punctul 18 se modifică și va avea următorul cuprins:”;
„2. La articolul 7, punctul 26, litera d) se modifică și va avea următorul cuprins:”;
„3. La articolul 7, punctele 37 și 40 se modifică și vor avea următorul cuprins:”.
În continuare, după fiecare parte dispozitivă se va reda textul propus, iar punctele subsecvente se vor renumerota.
La textul propus pentru art.7 pct.26, litera d), întrucât intervenția legislativă nu vizează modificarea integrală a pct.26, textul propus va fi marcat numai prin lit.d).
b) La partea dispozitivă a actualului pct.3, din considerente de redactare, expresia „articolul 81” se va reda în forma abreviată „art.81”. Observația este valabilă pentru toate situațiile similare din proiect, inclusiv în cazul alineatelor/literelor/punctelor.
c) La actualul pct.8, la textul propus pentru art.22 alin.(5) teza a doua, din considerente de redactare, expresia ,,pentru care s-a beneficiat de scutirea”, va fi redată sub forma ,,pentru care a fost acordată scutirea”.
De asemenea, expresia ,,se realizează pierdere contabilă” din teza finală a alineatului, va fi înlocuită cu formularea ,,se înregistrează pierdere contabilă”, mai adecvată în context.
d) La actualul pct.15, la textul propus pentru art.423 alin.(2) lit.a), pentru un spor de rigoare normativă, expresia „de la alin.(2) al art.423se va înlocui cu sintagma „prevăzute la art.423 alin.(2).
e) Întrucât actualele pct.29 și 30 vizează intervenții asupra aceluiași alineat al art.76, propunem comasarea acestora într-un singur punct, cu următoarea parte dispozitivă:
„La articolul 76 alineatul (4), literele a) și t) se modifică și vor avea următorul cuprins:”.
Totodată, semnalăm că, potrivit normelor de tehnică legislativă, textul redat după enumerările de la lit.i) – iii) trebuie marcat.
f) La actualul pct.39, pentru rigoarea exprimării, în textul art.85 alin.(3) lit.e), propunem înlocuirea termenului „menționate” cu „prevăzute”, observația fiind valabilă pentru toate situațiile similare din proiect.
g) La actualul pct.66, la textul propus pentru art.133 alin.(153), referitor la norma de trimitere la art.85 alin.(81) și art.86, semnalăm că, potrivit pct.42 și 43 din proiect, aceste norme urmează a fi abrogate.
Este necesară, de aceea, corelarea intervențiilor legislative și reformularea corectă a textelor.
h) La actualul pct.79, la textul propus pentru alin.(71) al art.151, pentru corectitudinea redactării, termenul „execpție” trebuie redat corect.
i) La actualul pct.93, la textul propus pentru alin.(181) al art.174, pentru utilizarea limbajului juridic consacrat, expresia „de la art. 22” se va înlocui cu sintagma „prevăzute la art.122”.
j) La actualul pct.103, la textul propus pentru alin.(1) al art.227, pentru rigoarea redactării, alineatele din normele de trimitere se vor reda între paranteze.
k) La actualul pct.105, pentru rigoare normativă, partea dispozitivă se va reda, astfel:
„După alineatul (1) al articolului 228, se introduce un nou alineat, alin.(2) cu următorul cuprins:”.
l) La actualul pct.111, pentru respectarea normelor de tehnică legislativă, modificarea trebuie să vizeze întregul alineat, nu doar ultima teză a acestuia. De aceea, partea dispozitivă trebuie reformulată, astfel:
„Alineatul (7) al articolului 270 se modifică și va avea următorul cuprins:”.
În continuare, se va reda în întregime alineatul, în debutul căruia va fi inserată cifra „(7)”.
m) La actualul pct.115, potrivit normelor de tehnică legislativă, în cazul modificării unui element al unei enumerări, nu va mai fi redată și partea introductivă a alineatului din care aceasta face parte.
Pe de altă parte, pentru un plus de precizie în reglementare, în cadrul lit.l) prima teză, sintagma „conform art.226 alin.(2)” va fi înlocuită cu formularea „conform art.226 alin.(2) lit.a)”.
n) La actualul pct.121, în cuprinsul art.346 alin.(3), trimiterea la „art.340 alin.(1) lit.b) și c) și art.340 alin.(4)-(7)” va fi redată sub forma „art.340 alin.(1) lit.b) și c) și alin.(4)-(7)”, reluarea numărului art.340 fiind redundantă. Observația este valabilă, în mod corespunzător, și pentru actualul pct.132, unde referirea la „art.401 alin.(2) lit.a) pct.3 și la alin.(2) lit.b)” va fi scrisă sub forma „art.401 alin.(2) lit.a) pct.3 și lit.b)”.
o) La actualul pct.128, semnalăm că Legea nr.360/2013, invocată la art.367 alin.(2), a fost abrogată prin Legea nr.85/2018 privind constituirea şi menţinerea unor rezerve minime de ţiţei şi/sau produse petroliere, astfel încât se impune indicarea actului normativ în vigoare.
p) La actualul pct.133, precizăm că Hotărârea Guvernului nr.711/2015 are intervenții doar de natura modificărilor. Se impune corectarea corespunzătoare a textului.
q) La actualul pct.134, la partea dispozitivă, sintagma „denumirea articolului” va fi înlocuită cu „denumirea marginală”, observație valabilă pentru toate situațiile similare.
r) La actualul pct.136, sugerăm ca, pentru suplețea reglementării, partea dispozitivă să debuteze, astfel:
„La anexa nr.1 titlul VIII, la numărul curent 6”.
s) Pentru respectarea normelor de tehnică legislativă, propunem disjungerea actualului pct.139 în două puncte distincte, ale căror părți dispozitive se vor reda, astfel:
„La articolul 460 alineatul (5), litera d) se modifică și va avea următorul cuprins:”;
„Alineatele (6), (8) și (9) ale articolului 460 se modifică și vor avea următorul cuprins:”.
După fiecare parte dispozitivă se va reda textul/textele propus/propuse pentru modificare.
ș) Întrucât posibilitatea contravenientului de a achita, în termen de cel mult 15 zile de la data înmânării sau comunicării procesului-verbal, jumătate din minimul amenzii stabilite de actul normativ este prevăzută de art.28 alin.(1) din Ordonanța Guvernului nr.2/2001, precizarea din finalul alin.(8) al art.493, propus la actualul pct.159, referitoare la această posibilitate, ar trebui eliminată, ca superfluă.
8. La art.IV alin.(1), pentru respectarea normelor de tehnică legislativă, trimiterea la actul normativ se va face în mod corect prin redarea titlului și a evenimentelor legislative suferite, respectiv ,,Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare”.
9. La art.V, titlul actului normativ la care se face trimitere va fi redat sub forma „Ordonanța de urgență a Guvernului nr.84/2016 pentru modificarea și completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal”.
10. La art.VI lit.a) și lit.d), pentru precizia și claritatea normei, textele vor fi reformulate, astfel:
„a) prevederile art.I punctul 1 referitor la art.7 pct.18 și art.7 pct.37 din Legea nr.227/2015, precum și punctele 3, 4, 5, 7, 13, 22, 23, 25-27, 36-45, 48, 49, 54-57, 60, 62, 65, 92, 98-107, 109, 119, 136, 143, 144, 149, 150 intră în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2020”.
„d) prevederile art.I punctele 68, 70 și cele ale punctului 81 referitor la art.154 alin.(1) lit.r) din Legea nr.227/2015 se aplică începând cu veniturile din salarii și asimilate salariilor aferente lunii septembrie 2019”.
PREŞEDINTE
dr. Dragoş ILIESCU
Bucureşti
Nr.